Jongbloed Fiscaal Juristen in Enschede heeft een gratis applicatie opgesteld om de aangifte inkomstenbelasting over 2010 in te vullen. Inmiddels hebben bijna 7.000 iPhone- en iPad-bezitters de aangifte-app gedownload. De app wordt volgende week uitgebreid met 30 aangiftetips.

Informatie op een rij
De app zet alle informatie over de aangifte inkomstenbelasting 2010 overzichtelijk op een rij. Welke inkomsten horen bij welke box, aftrekposten, tips voor als het huis is verkocht of als er sprake is van een opleiding of ziektekosten.

Ondernemers
Ook voor ondernemers is er inmiddels een speciale app met belastingtips. Ook deze app is gratis en is inmiddels 2.000 keer gedownload. Jongbloed werkt momenteel aan een nieuwe ondernemersapp met belastingwetten, belastingverdragen en korte adviezen. Meer informatie op de website van Jongbloed.

Bron:
Jongbloed Fiscaal Juristen

De voorzieningenrechter van het College van Beroep voor het Bedrijfsleven (CBB) heeft beroepsvereniging NMT van tandartsen en tandarts(-specialisten) geen gelijk gegeven naar aanleiding van een voorlopige voorziening waar de NMT om had gevraagd in reactie op een besluit van de Nederlandse Zorgautoriteit (NZa). Aanleiding voor de voorlopige voorziening was het opeisen van onderzoeksgegevens van tandartsen naar de organisatie van de eigen beroepsuitoefening.
De NMT stelde hierop dat de NZa het onderzoek door medische beroepsgroepen ondermijnt door dat onderzoek van en door beroepsbeoefenaren in de zorg aan te wenden in een geschil met diezelfde beroepsbeoefenaren over hun tarieven.
De NMT benadrukte dat de gegevens door deelnemers aan het eigen onderzoek op basis van vertrouwelijkheid aan de NMT zijn verstrekt.

De NMT kreeg bijval van:

• de Koninklijke Nederlandse Academie van Wetenschappen (KNAW);
• de Landelijke Huisartsen Vereniging (LHV);
• de Koninklijke Nederlandse Maatschappij ter bevordering der Pharmacie (KNMP);
• het koninklijk Nederlands genootschap voor Fysiotherapie (KNGF);
• de Koninklijke Nederlandse Organisatie van Verloskundigen (KNOV);
• en nog een aantal andere brancheorganisaties uit de zorg.

De voorzieningenrechter stelt de NMT nu in het ongelijk en stelt dat de NZa bevoegd is de gegevens op te vragen. De NMT is teleurgesteld.

Toelichting van de NMT
Als zorgverleners zoals huisartsen, tandartsen(-specialisten), medisch specialisten, verloskundigen er niet langer op kunnen vertrouwen dat de gegevens die zij vrijwillig aanleveren bij hun beroepsorganisatie niet tegen hen gebruikt zullen worden, daalt de bereidheid om aan onderzoek met betrekking tot de beroepsuitoefening mee te werken. BIG-geregistreerde zorgverleners wordt het onmogelijk gemaakt om in eigen kring onderzoek te verrichten en hun beroepsuitoefening te verbeteren.

Historie onderzoek NMT
Sinds 1995, het begin van het project Peilstations, verzamelt de NMT periodiek gegevens over allerlei aspecten van de beroepsuitoefening van tandartsen. Dit is destijds gedaan om het NMT-beleid aan de hand van empirische cijfers te kunnen ontwikkelen, onderbouwen en evalueren. Ter verzameling van de gegevens heeft de NMT een zorgvuldige constructie gekozen, waarbij de feitelijke gegevens door een extern bureau (ITS) worden verzameld en in vertrouwelijkheid beheerd.

Bron:
NMT

Niet alleen het jaartal wijzigt traditiegetrouw op 1 januari, maar ook de belastingwetgeving. De belangrijkste fiscale aandachtspunten voor u op een rijtje.

Vennootschapsbelastingtarief naar 25%
In 2011 gaat het vennootschapsbelastingtarief omlaag naar 25 procent. Over de eerste 200.000 euro blijft het tarief 20 procent. Dit betekent dat u een tariefsvoordeel kunt behalen door kosten nog dit jaar te nemen en indien mogelijk uw winsten uit te stellen.

Vastgoed BV
In 2011 worden naast enkele mooie maatregelen ook enkele aanscherpingen doorgevoerd. Zo bent u vanaf 2011 vaker dan voorheen overdrachtsbelasting verschuldigd als u aandelen in een zogenaamde vastgoed BV koopt.

Willekeurige afschrijving
Bent u van plan om te investeren? Maak dan optimaal gebruik van de willekeurige afschrijving door op tijd te investeren en te betalen. Om het investeringsklimaat te verbeteren is een mogelijkheid ingevoerd om tijdelijk willekeurig af te schrijven op bedrijfsmiddelen. Investeringen mogen in twee jaar worden afgeschreven, maximaal 50 procent in 2010 en 50 procent in 2011. Houd er rekening mee dat het bedrijfsmiddel dan wel in gebruik moet zijn genomen of voor minimaal 50 procent betaald moet zijn in 2010.

Beoordeel de mogelijkheid om willekeurig af te schrijven in combinatie met de mogelijkheid om verliezen te compenseren. Als u (mede) door de willekeurige afschrijving een fiscaal verlies haalt, dat niet kan worden verrekend met winsten uit het verleden, is het verstandig om de willekeurige afschrijvingsmogelijkheden te bewaren voor 2011.

Milieu- en energie-investeringen
De percentages voor de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de energie-investeringsaftrek (EIA) zijn voor 2011 lager vastgesteld dan voor 2010. Ook zal de lijst van bedrijfsmiddelen die voor deze aftrek in aanmerking komen wijzigen.

Bedrijven die in aanmerking komen voor de vervroegde afschrijving op milieubedrijfsmiddelen (VAMIL) kunnen met ingang van 2011 nog maar voor 75 procent willekeurig afschrijven.

Voorziening vormen
Als u verwacht binnen enkele jaren aanzienlijke uitgaven te moeten doen in het kader van uw onderneming, kunt u hiervoor onder bepaalde voorwaarden een (fiscale) voorziening vormen. U kunt de toekomstige uitgaven in dat geval nu al als kosten ten laste van uw winst brengen. Dit levert een liquiditeits- en rentevoordeel op.

Heeft u vorderingen op uw balans waarvan u twijfelt of deze ooit volledig betaald zullen worden, dan kunt u deze vorderingen afwaarderen en hiermee een liquiditeitsvoordeel behalen. U hoeft niet te wachten tot definitief duidelijk is dat een vordering niet betaald wordt.

Btw terugvragen
Heeft u over 2010 dubieuze debiteuren die niet meer zullen betalen, dan kunt u de Belastingdienst verzoeken om een teruggave te verlenen voor de door u afgedragen btw. Doe dit verzoek bij de laatste aangifte omzetbelasting van 2010 en voeg hierbij de bewijsstukken inzake de oninbaarheid.

Tankt u voor uw auto van de zaak, betaal dan altijd met uw tankpas, pinpas of creditcard. Bij een contante betaling loopt u het risico om de btw-aftrek op de brandstofkosten te verspelen! Bij een contante betaling kan de Belastingdienst niet nagaan wie de betaling heeft gedaan, omdat dit niet blijkt uit de kassabon. Dit geldt uiteraard ook voor de tankbeurten van uw medewerkers met een auto van de zaak.

Gemengd gebruikte panden
Nieuwe Europese regelgeving zorgt ervoor dat u met ingang van 2011 minder btw kunt terugvragen bij de aanschaf van een onroerende zaak die u zowel voor uw onderneming als in privé gebruikt. Op grond van de huidige regeling mag u onder voorwaarden alle omzetbelasting in uw onderneming aftrekken en betaalt u gedurende tien jaar jaarlijks een correctie voor het privégebruik. Vanaf 2011 kunt u de btw slechts aftrekken naar rato van het zakelijke gebruik.

Overdrachtsbelasting bij doorverkoop
Onder de huidige wetgeving is een regeling opgenomen dat bij doorverkoop van een onroerende zaak binnen zes maanden na aankoop, u alleen overdrachtsbelasting verschuldigd bent over de waardestijging na de aankoop.

Met ingang van 2011 wordt deze termijn tijdelijk verlengd naar twaalf maanden. Mocht onverhoopt uw nieuwe woning verkocht moeten worden, omdat u bijvoorbeeld uw oude woning niet verkocht krijgt, kan deze langere periode wellicht een pleister op de wonde zijn.

Sterk wisselende inkomsten in box I?
Bij sterk wisselend inkomen (belastbaar inkomen) in box 1 van de inkomstenbelasting over drie aaneengesloten jaren, kan recht bestaan op een belastingteruggave.

Op basis van deze regeling wordt het inkomen gelijkmatig over de jaren verdeeld en kan wellicht het nadelige effect van het progressieve inkomstenbelastingtarief ongedaan worden gemaakt. Het verschil tussen de werkelijk geheven belasting en de op deze wijze herrekende belasting wordt -mits boven de geldende teruggaafdrempel- terugbetaald.

Jaarlijkse schenkingsvrijstellingen
Voor ouders-kinderen geldt een jaarlijkse vrijstelling van 5.000 euro (2010) én de eenmalig verhoogde vrijstelling van 24.000 euro (2010). De verhoogde vrijstelling kan slechts éénmaal worden benut, voor een kind dat tussen de 18 en de 35 jaar jong is. Indien het kind inmiddels ouder is dan 35, maar zijn of haar partner heeft deze leeftijd nog niet bereikt, kan ook gebruik worden gemaakt van de verhoogde vrijstelling. Voor kleinkinderen geldt een vrijstelling van 2.000 euro.

Vanaf 1 januari 2011 geldt een eenmalig verhoogde vrijstelling van 24.000 euro. Deze vrijstelling wordt verhoogd tot 50.000 euro, als de schenking wordt aangewend voor de aankoop van een eigen woning of voor het betalen van een studie of opleiding voor een beroep van ten minste 20.000 euro per jaar. Deze bestemming moet in een notariële akte worden vastgelegd. Deze verhoogde vrijstelling is ook van toepassing wanneer de schenking wordt aangewend voor het aflossen van een eigenwoningschuld.

Bron:
Zibb

De overname van een praktijk is een belangrijke stap voor een tandarts of mondhygiënist. Waar moet u aan denken en wat moet u onderzoeken? Hieronder vindt u 10 tips voor praktijk overname.

1. Profiel
Stel allereerst een duidelijk profiel op van de praktijk die u zoekt. Neem in het profiel in ieder geval de gewenste ondernemingsvorm op. Wilt u een solopraktijk of in een samenwerkingsverband werken?

2. Praktijk
Een praktijk moet voldoende kunnen opleveren. Vraag om de jaarrekeningen van de laatste drie jaar. Let vervolgens op het omzetverloop. De omzet van het laatste jaar zal immers de maximale omzet zijn van het jaar waarin de praktijk wordt voortgezet. Is er sprake van een voortdurend dalende omzet, zoek dan uit wat de reden is van die omzetdalingen.

3. Huisvesting
Zonder praktijkruimte kan geen praktijk worden gevoerd. Kan de huur van de bestaande praktijkruimte worden overgenomen? Of, als de praktijk aan huis van de overdragende practicus wordt gevoerd, kan het huis worden overgenomen of kan de praktijkruimte worden gehuurd voor een langere periode in afwachting van een andere locatie. Is het mogelijk om in de buurt van de huidige praktijk vervangende praktijkruimte te huren of te kopen?

4. Meerdere stoelen
Is de praktijkruimte groot genoeg om het gewenste aantal stoelen te plaatsen. Is er een mogelijkheid tot uitbreiding aanwezig?

5. Personeel
Bij overname van een onderneming wordt automatisch ook het personeel overgenomen. Hoe is de leeftijdsopbouw van het personeel? Is sprake van langdurige ziekte bij een assistente? Hoe is de kwaliteit van het personeel?

6. Patiëntenbestand
Dit is de basis voor de omzet van de praktijk. Hoe groot is het aantal regelmatig terugkomende patiënten? Hoe is de leeftijdsopbouw van het patiëntenbestand? Vindt er een verschuiving plaats in het gebied van waaruit de patiënten komen in de zin dat de buurt vergrijsd of verjongd? Bestaat een deel van het huidige patiëntenbestand uit relatief ver weg wonende patiënten, dan mag er van worden uitgegaan dat deze bij praktijkopvolging zullen afvallen. Is er groeipotentieel?

7. Inrichting praktijk
Een patiënt kan de kwaliteit van het werk van een tandarts niet beoordelen. Eén van de zaken die een patiënt meeweegt in zijn beoordeling is de inrichting van de praktijk. Als er het laatste decennium niets meer aan de praktijkinrichting is gedaan, zal het wellicht noodzakelijk zijn om de inrichting aan te pakken.

8. Bereikbaarheid
Prettig voor patiënten maar ook voor u zelf is de bereikbaarheid van de praktijk. Is er (voldoende) gelegenheid om te parkeren en om fietsen te stallen? Openbaar vervoer in de nabijheid zal zeker een pre zijn.

9. Garanties
Leg in het overnamecontract vast hoe met eventuele klachten over behandelingen van de overdragende partij zal worden omgegaan. Ga na of er over de praktijk bijzonderheden bekend zijn bij zorgverzekeraars e.d. en maak kennis met collega praktijken in de buurt.

10. Financiën
Schakel –tijdig- een adviseur in. Deze kan helpen met de financiële en contractuele begeleiding. Zeker waar banken nu terughoudend zijn in het verschaffen van financiële middelen is een hecht doortimmerde meerjaarsbegroting van groot belang.

Door mr. Ronald Kienhuis, belastingadviseur bij Fortuin belastingadviseurs in Houten

 

 

Op dinsdag 21 december 2010 heeft de Eerste Kamer ingestemd met het Belastingplan 2011 en het wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen 2011.

Belangrijkste punten voor investeringen door eindgebruikers

1. VAMIL/MIA-regeling
   De VAMIL/MIA-regeling blijft in 2011 van kracht, maar de regeling wordt wel enigszins versoberd voor de jaren 2011 t/m 2013. De Milieulijst 2011 is nog niet gepubliceerd dus het onduidelijk of de investeringen in dentale CAD CAM systemen voor 2011 in de VAMIL/MIA-regeling zitten.
2. Tijdelijke Regeling Willekeurig Afschrijven
   Zoals verwacht is de Tijdelijke Regeling Willekeurig Afschrijven wederom met een jaar verlengd. Dit betekent dat investeringen gedaan in 2011 willekeurig mogen worden afgeschreven met een maximum van 50% in 2011 en 50% in 2012.
3. Kleinschaligheidsaftrek
   De Kleinschaligheidinvesteringsaftrek wordt in 2011 gecontinueerd met dezelfde berekeningsgrondslag als in 2010, alleen de drempelwaardes worden iets verhoogd. De KIA loopt in 2011 door tot een investering van € 301.800,- (2010 : € 300.000,-).

Alle wijzingen
Een overzicht van alle wijzigingen vindt u op de website van de VGT.

Bron:
VGT

De Milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) zijn subsidies op milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen voor ondernemers.

MIA
De milieu-investeringsaftrek biedt de mogelijkheid de fiscale winst te verlagen. Ondernemers kunnen tot 36 procent van het investeringsbedrag in mindering brengen op de fiscale winst. Het percentage van de aftrek is afhankelijk van de milieueffecten en de gangbaarheid van het bedrijfsmiddel.

VAMIL
Met de VAMIL kan men een investering op een willekeurig moment afschrijven. Voor investeringen in 2011 is de willekeurige afschrijving beperkt tot 75%. Door sneller afschrijven vermindert de ondernemer de fiscale winst en betaalt minder belasting in dat jaar. Dit biedt een duidelijk rente- en liquiditeitsvoordeel.

Combinatie MIA en VAMIL
De MIA en VAMIL zijn twee verschillende regelingen maar worden vaak gecombineerd. Beide regelingen maken gebruik van een gezamenlijke lijst, de zogenaamde Milieulijst. Op deze lijst staan alle bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor MIA en/of VAMIL. Ieder jaar verschijnt een nieuwe Milieulijst. Klik hier voor deze lijst.

Bedrijfsmiddelen 2011
Op de milieulijst 2011 zijn de investeringen in CAD CAM apparaat (wederom) opgenomen zij het dat de omschrijving van deze bedrijfsmiddelen is aangepast:

A 8040 Camerapen voor driedimensionale gebitsopnames (fiscale aftrek 27%)

1. bestemd voor: het maken van opnames van het gebit of delen daarvan met een camerapen die voorzien is van led-verlichting, waarbij de opnames worden verwerkt tot een digitaal driedimensionaal beeld,
2. bestaande uit: een camerapen, een computer, een beeldscherm en software,waarbij slechts één computer, beeldscherm en software behorende bij de camerapen in aanmerking komen voor de milieu-investeringsaftrek en de willekeurige afschrijving milieu-investeringen.

A 8041 Digitaal systeem voor tandheelkundige mond- of afdrukscanning (fiscale aftrek 27%)

1. bestemd voor: het ter voorkoming van gipsafdrukken intra- of extraoraal scannen van tandheelkundige preparaties of het op basis van deze scans frezen van tandtechnisch kroon- en brugwerk,
2. bestaande uit: een scanner of een freessysteem en software,waarbij apparatuur die alleen gebruikt wordt voor diagnostische doeleinden niet in aanmerking komt voor milieu-investeringsaftrek en willekeurige afschrijving milieu-investeringen.

Bedrijfsmiddelen
Verder zijn wij de navolgende bedrijfsmiddelen tegengekomen die mogelijk interessant kunnen zijn:

• F 4070 Filtrerende stofafscheider voorafgegaan door puntgerichte afzuiging
• A 4071 Filtrerende stofafscheider voorafgegaan door ruimtelijke afzuiging
• A 4072 Niet-filtrerende ontstoffingsinstallatie
• A 5200 Mobiele machine voor hefwerkzaamheden
• F 5070 Elektrisch aangedreven voertuig
• A 5073 Lithiumhoudende accu voor elektrische auto’s en mobiele werktuigen
• B 5075 Vrachtwagen of bus met hybride aandrijving
• C 5076 Zeer zuinige personenauto
• E 5078 Hybride aangedreven bestelauto
• C 5079 Aardgasauto voor zakelijk vervoer

Kijk voor een toelichting op deze bedrijfsmiddelen op de website van de VGT

Investeringsaftrek 2011
De fiscale investeringsaftrek voor 2011 is als volgt:

Investeringen waarvan de code begint met:

• een F of G, behorende tot categorie I van de milieu-investeringsaftrek, komen voor 36% van het investeringsbedrag in aanmerking voor een investeringsaftrek;
• een A of D, behorende tot categorie II van de milieu-investeringsaftrek, komen voor 27% van het investeringsbedrag in aanmerking voor investeringsaftrek;
• een B of E, behorende tot categorie III van de milieu-investeringsaftrek, komen voor 13,5% van het investeringsbedrag in aanmerking voor investeringsaftrek;
• een A, B, C of F komen in aanmerking voor willekeurige afschrijving milieu-investeringen.

Afloop crisismaatregelen
In 2010 kon een deel van de bedrijven voor hun investeringen in 2010 gebruikmaken van een tijdelijke verhoging van de milieu-investeringsaftrek met 20% (=de ‘aanvullende modelverklaring’; EK). Dit was een tijdelijke regeling in het kader van de bestrijding van de effecten van de kredietcrisis. Deze maatregel is vanwege het tijdelijke karakter van deze regeling met ingang van 1 januari 2011 vervallen.

Dit houdt dus in dat de investeringsaftrek in het kader van VAMIL/MIA voor dentale CAD CAM apparatuur teruggeschroefd is van 50% (30% standaard + 20% aanvullend) in 2010 naar 27% in 2011. Desalniettemin blijft het toch een aantrekkelijke fiscale regeling.

Belangrijk!
Om in aanmerking te komen voor de VAMIL/MIA regeling dient u uiterlijk binnen drie maanden na de datum van de investeringsverplichting (= het tekenen van de koopovereenkomst; EK) melding te doen aan Bureau IRWA. Het formulier hiervoor
vindt u op de VGT website bij ‘verdere informatie’. U stuurt dit formulier naar Bureau Investeringsregelingen en Willekeurige Afschrijving (IRWA) van de Belastingdienst, postbus 3338, 4800 DH Breda. Zij sturen u vervolgens een ontvangstbevestiging die u moet bewaren bij uw boekhouding. U verwerkt de willekeurige afschrijving en/of de milieu-investeringsaftrek in uw aangifte. Daarna beslist uiteindelijk de Belastingdienst over uw aangifte. Eventueel wordt die beslissing ondersteund door een advies van AgentschapNL na controle van de technische aspecten van uw VAMIL/MIA-melding.

Meer informatie
De informatie op de VGT website over dit onderwerp is aangepast.

Bron:
VGT, Ed Kolsteeg