Welke bedragen gelden voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in 2020?

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), een (fiscale) aftrek voor kleinschalige investeringen, is in 2020 qua percentage gelijk en qua bedragen iets hoger dan de aftrek in 2020. Bekijk het overzicht van de KIA-bedragen en voorwaarden voor 2020.

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), een (fiscale) aftrek voor kleinschalige investeringen, is in 2020 qua percentage gelijk en qua bedragen iets hoger dan de aftrek in 2020. Het maximum aan KIA komt in 2020 uit op € 16.307,-. In 2020 blijft de KIA doorlopen tot een investeringsbedrag van
€ 323.544,-. Het maximumpercentage aan KIA in 2020 is nog steeds 28% van het investeringsbedrag.

In euro’s ziet de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek er grafisch als volgt uit:

Op de horizontale as is het totaalbedrag aan investeringen (incl btw) in een kalenderjaar weergegeven en op de verticale as het bijbehorende bedrag aan investeringsaftrek.

De KIA begint bij een investering van € 2.400,- en stijgt naar het maximum van € 16.307,- bij een investeringsbedrag van € 58.239,-.

Deze maximale aftrek van € 16.307,- loopt lineair door tot een investeringsbedrag van € 107.848,-.

Het aftrekpercentage ziet er als volgt uit:

Daarna begint een geleidelijke afbouw van de KIA totdat het investeringsbedrag van € 323.544,- is bereikt.

Tot een investeringsbedrag van € 2.400,- is er geen KIA. Daarna stijgt de aftrek meteen tot 28% van het investeringsbedrag. Dit niveau van 28% blijft gehandhaafd tot een investeringsbedrag van
€ 58.238,-.

Tot een investeringsbedrag van € 107.849,- blijft de KIA gecontinueerd op (het maximum van) € 16.307,-, maar bij een toename van het investeringsbedrag gaat het percentage wel sterk dalen.

Immers, € 16.307,- KIA bij een investering van € 60.000,- levert een percentage aan KIA op van 27,2%, maar een KIA van € 16.307,- bij een investering van € 90.000,- levert slechts 18,1% aan KIA op! Boven een investering van € 107.849,- gaat de KIA (zowel in procenten als in Euro’s!) dalen totdat bij een totaal aan investeringen van € 323.544,- de KIA uiteindelijk op 0% uitkomt.

Het zal duidelijk zijn dat het zeer voordelig is om (zeker bij een hoger totaalbedrag aan investeringen) de investering over meerdere kalenderjaren uit te smeren. Immers, bij een investering van
€ 200.000,- in één jaar is het totaal aan KIA € 9.340,- terwijl bij een investering van 2 x € 100.000,- over twee kalenderjaren de KIA oploopt tot 2 x € 16.307,- = € 32.614,- En dat is een verschil aan KIA van maar liefst € 23.740,- voor dezelfde investering!

Strategisch investeren

Als er, behalve op investeringen aan apparatuur, ook nog andere investeringen worden gedaan (zoals een verbouwing of de aanschaf niet-dentale apparatuur), dan wordt het verschil steeds groter.

Immers, stel dat er, buiten € 210.000,- aan dentale apparatuur, nog eens € 120.000,- aan een verbouwing besteed wordt, dan is de totaal KIA € 0,00, want de KIA stopt bij een totaalinvesteringsbedrag van € 323.544,-. De investeringen verdelen over 3 delen van ieder € 110.000,- levert 3 x € 16.144,- = € 48.432,- aan totaal KIA op.

Deze verdeling noemen wij ‘strategisch investeren’ en is al aantrekkelijk vanaf een totaalbedrag aan investeringen vanaf ca. € 60.000,-. Met het rekenmodel van de VGT is het voordeel om over te gaan tot een strategische investering door middel van lease snel en eenvoudig vast te stellen.

Bepalingen met betrekking tot kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

De KIA komt in mindering op de belastbare winst uit de onderneming, waardoor de belastingplichtige minder belasting betaalt. De KIA is dus een (zeer aantrekkelijke) fiscale aftrekpost.

Investeringsaftrek komt toe aan ondernemers of ondernemingen die zakelijke investeringen hebben gedaan.

Investeren is het aangaan van verplichtingen voor de aanschaf of verbetering van bedrijfsmiddel(en) of het maken van voortbrengingskosten voor bedrijfsmiddel (o.a. verbouwingskosten).

Voor de ondernemer (of onderneming) die geen aftrek van omzetbelasting geniet, maakt de omzetbelasting deel uit van de verplichting of voortbrengingskosten.

Voor de KIA uitgesloten bedrijfsmiddelen

  • bedragen kleiner dan € 450,-;
  • grond;
  • woonhuizen en woonschepen;
  • personenauto’s;
  • vaartuigen;
  • effecten / goodwill;
  • dieren.

Voorbeelden van investeringen die wel voor de KIA van toepassing zijn

  • verbouwing of bouw praktijkruimte (niet de aankoop van grond)
  • aanschaf apparatuur voor de praktijk of het laboratorium;
  • aanschaf computer(s) en software voor de bedrijfsuitoefening;
  • aanschaf zonwering, airco, verlichting etc. voor de praktijk;
  • aanleg tuin rondom de praktijkruimte / -gebouw;
  • aanleg parkeerplaatsen bij de praktijkruimte / -gebouw;
  • inrichting praktijkruimte, wachtkamer etc.

Uw accountant kan u nader informeren of de investeringen die u heeft gedaan of voornemens bent te gaan doen onder de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2020 vallen.

 

Door:
Ed Kolsteeg, secretaris VGT

Lees meer over: Financieel, Ondernemen/